Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

Комплекс работ по конструированию нового продукта обычно включает три относительно самостоятельные стадии ОКР (табл.1): 1) подготовительную; 2) разработку проектной документации; 3) разработку рабочей документации.

Таблица 1 Стадии и этапы ОКР

Стадия	Этап	Основные задачи и состав работ
Подготовительная	Разработка ТЗ на ОКР	Составление проекта заказчиком Проработка проекта исполнителем Установление перечня контрагентов и согласование с ними частных ТЗ Согласование и утверждение ТЗ
Разработка проектной документации	Техническое предложение (является основанием для корректировки ТЗ и выполнения эскизного проекта)	Выявление дополнительных или уточненных требований к изделию, его техническим характеристикам и показателям качества, которые не могут быть указаны в ТЗ: -проработка результатов НИР; -проработка результатов прогнозирования; -изучение научно-технической информации; -предварительные расчеты и уточнение требований ТЗ
Эскизное проектирование (служит основанием для технического проектирования)	Разработка принципиальных технических решений: -выполнение работ по этапу технического проектирования, если этот этап не проводился; -выбор элементной базы разработки; -выбор основных технических решений; -разработка структурных и функциональных схем изделия; -выбор основных конструктивных элементов; -метрологическая экспертиза проекта; -разработка и испытание макетов
Техническое проектирование	Окончательный выбор технических решений по изделию в целом и его составным частям: -разработка принципиальных электрических, кинематических, гидравлических и других схем; -уточнение основных параметров изделия; -проведение конструктивной компоновки изделия и выдача данных для его размещения на объекте; -разработка проектов ТУ на поставку и изготовление изделия; -испытание макетов основных приборов изделия в натуральных условиях
Разработка рабочей документации	Разработка рабочей документации для изготовления и испытания опытного образца	Формирование комплекта конструкторских документов: -разработка полного комплекта рабочей документации; -согласование ее с заказчиком и заводом-изготовителем серийной продукции; -проверка конструкторской документации на унификацию и стандартизацию; -изготовление в опытном производстве опытного образца; -настройка и комплексная регулировка опытного образца
Предварительные испытания	Проверка соответствия опытного образца требованиям ТЗ и определение возможности его предъявления на государственные (ведомственные) испытания: -стендовые испытания; -предварительные испытания на объекте; -испытания на надежность
Государственные (ведомственные) испытания	Оценка соответствия требованиям ТЗ и возможности организации серийного производства
Отработка документации по результатам испытаний	Внесение необходимых уточнений и изменений в документацию Присвоение документации литеры О1 Передача документации заводу-изготовителю

Первая стадия - подготовительная. На подготовительной стадии конструирования нового продукта обосновывается необходимость его создания и согласовывается состав его основных технико-экономических параметров. На этой стадии изучается рыночная ситуация, проводятся маркетинговые исследования, анализируется и прогнозируется спрос на новый продукт, устанавливаются технологические ограничения на условия производства нового продукта.

Результаты расчетов и согласований отражаются в утверждаемом техническом задании (ТЗ) на разработку. Этот важнейший документ содержит наиболее существенные характеристики проектируемого продукта, детализируемые по следующим аспектам: состав изделия и требования к его комплектации, показатели назначения, требования к надежности, безопасности, технологичности, унификации и т.д. На подготовительной стадии осуществляется регламентация процесса выполнения проекта: определение состава этапов и работ, последовательности и календарных сроков их выполнения, установление состава исполнителей и распределение заданий между ними, выявление контрагентов и планирование кооперации. Планирование и организация работ по проекту включает определение организационной формы проведения работ (самостоятельно или сторонней организацией), формирование рабочих групп, составление календарных графиков работ по проекту, расчет потребных ресурсов и их обеспечение и т.п. управление опытный конструкторский разработка

Вторая стадия - - предусматривает выполнение комплекса работ, определяющих концептуальные решения по новому продукту. Эта стадия проектирования продукта включает выполнение трех этапов разработки 1) технического предложения, 2) эскизного проекта и 3) технического проекта.

Вторая стадия - разработка проектной документации . Эта стадия предусматривает выполнение комплекса работ, определяющих концептуальные решения по новому продукту: выбор принципа действия, общую компоновку продукта, требования к составу узлов и функциональных блоков, инженерный и стоимостной анализ функциональной структуры продукта, проведение экспериментальных работ и испытаний отдельных узлов и компоновочных решений и т.д. Эта стадия проектирования продукта включает выполнение трех этапов разработки 1) технического предложения, 2) эскизного проекта и 3) технического проекта.

Техническое предложение - совокупность конструкторских документов, содержащих технико-экономическое обоснование разработки необходимой документации изделия на основании анализа ТЗ, различных вариантов возможных конструкторских решений, патентных исследований и т.д. Документам присваивается литера «П ».

Эскизный проект включает документы, содержащие принципиальные конструкторские решения, которые дают представление об устройстве и принципе работы изделия, а также данные, определяющие его основные параметры и габаритные размеры. Документам присваивается литера «Э ».

Технический проект - совокупность документов, которые должны содержать окончательные технические решения, дающие полное представление об устройстве изделия, и исходные данные для разработки рабочей документации. При необходимости изготавливаются и испытываются макеты экспериментальных образцов. Документам присваивается литера «Т ».

Завершение каждого из перечисленных этапов сопровождается, как правило, подготовкой соответствующей Проектной документации, проведением согласований с заказчиком по достигнутым промежуточным результатам.

На третьей стадии - разработке рабочей документации - осуществляется подготовка комплекта конструкторской документации, необходимой для материального воплощения проектируемого изделия. Рабочая конструкторская документация разрабатывается отдельно для опытного образца, для единичного, серийного и массового производства. При единичном типе производства рабочим конструкторским документам присваивают литеру «И ».

Рабочий проект предусматривает наиболее полную детализацию разрабатываемой конструкции, обеспечивающую возможность изготовления, контроля и приемки отдельных деталей и узлов, а также сборки, испытания и эксплуатации продукта у потребителя. Рабочая документация включает подготовку рабочих чертежей деталей, сборочных единиц и узлов изделия, производственной и эксплуатационной документации (паспорт изделия, описание для пользователя, инструкция по эксплуатации, документы сервисного обслуживания, гарантийная документация и пр.). При проведении инженерных расчетов обосновывается выбор системы допусков, проверяются размерные цепи, оптические, механические, электрические и прочие параметры, характеристики отдельных деталей и узлов. На этой стадии, среди прочей документации, составляются сводные спецификации деталей и узлов проектируемого изделия, необходимые для организации его производства, осуществляется кодирование конструктивных элементов нового продукта и конструкторской документации.

Спецификации составляются в виде специальных ведомостей деталей и узлов изделия, а также могут быть представлены в графической форме, отражающей иерархическую структуру построения изделия. Графическое представление спецификации выполняется в форме иерархической схемы узлового и по детального состава изделий. Конструкторские спецификации нового продукта являются важнейшим результатом ОКР, широко используемым в производственном менеджменте для организации нового производства, календарно-плановых расчетах в производственных подразделениях и планировании поставки по кооперации комплектующих деталей и узлов.

8. ПОРЯДОК ВЫПОЛНЕНИЯ И ЭФФЕКТИВНОСТЬ ОКР

8.1. Основные задачи и этапы ОКР

После завершения прикладных НИР при условии положительных результатов экономического анализа, удовлетворяющего фирму с точки зрения ее целей, ресурсов и рыночных условий, приступают к выполнению опытно-конструкторских работ (ОКР). ОКР - важнейшее звено материализации результатов предыдущих НИР. Ее основная задача - создание комплекта конструкторской документации для серийного производства.

Основные этапы ОКР (ГОСТ 15.001-73):

1) разработка ТЗ на ОКР;

2) техническое предложение;

3) эскизное проектирование;

4) техническое проектирование;

5) разработка рабочей документации для изготовления и испытаний опытного образца;

6) предварительные испытания опытного образца;

7) государственные (ведомственные) испытания опытного образца;

Примерный перечень работ на этапах ОКР отражен в табл.8.1.

Таблица 8.1

Примерный перечень работ на этапах ОКР

Этапы ОКР
Разработка ТЗ на ОКР	Составление проекта ТЗ заказчиком Проработка проекта ТЗ исполнителем Установление перечня контрагентов и согласование с ними частных ТЗ Согласование и утверждение ТЗ
Техническое предложение (является основанием для корректировки ТЗ и выполнения эскизного проекта)	Выявление дополнительных или уточненных требований к изделию, его техническим характеристикам и показателям качества, которые не могут быть указаны в ТЗ: проработка результатов НИР; проработка результатов прогнозирования; изучение научно-технической информации; предварительные расчеты и уточнение требований ТЗ
Эскизное проектирование (служит основанием для технического проектирования)	Разработка принципиальных технических решений: выполнение работ по этапу технического предложения, если этот этап не проводится выбор элементной базы разработки выбор основных технических решений разработка структурных и функциональных схем изделия выбор основных конструктивных элементов метрологическая экспертиза проекта разработка и испытание макетов
Техническое проектирование	Окончательный выбор технических решений по изделию в целом и его составным частям: разработка принципиальных электрических, кинематических, гидравлических и других схем уточнение основных параметров изделия проведение конструктивной компоновки изделия и выдача данных для его размещения на объекте разработка проектов ТУ на поставку и изготовление изделия испытание макетов основных приборов изделия в натурных условиях

Окончание табл. 8.1

Этапы ОКР	Основные задачи и состав работ
Разработка рабочей документации для изготовления и испытания опытного образца	Формирование комплекта конструкторских документов: разработка полного комплекта рабочей документации согласование ее с заказчиком и заводом-изготовителем серийной продукции проверка конструкторской документации на унификацию и стандартизацию изготовление в опытном производстве опытного образца настройка и комплексная регулировка опытного образца
Предварительные испытания	Проверка соответствия опытного образца требованиям ТЗ и определение возможности его предъявления на государственные (ведомственные) испытания: стендовые испытания предварительные испытания на объекте испытания на надежность
Государственные (ведомственные) испытания	Оценка соответствия требованиям ТЗ и возможности организации серийного производства
Отработка документации по результатам испытаний	Внесение необходимых уточнений и изменений в документацию Присвоение документации литеры "О 1 " Передача документации заводу-изготовителю

8.2. Философия и логика проектирования

Проектирование - комплекс мероприятий, обеспечивающих поиск технических решений, удовлетворяющих заданным требованиям, их оптимизацию и реализацию в виде комплекта конструкторских документов и опытного образца (образцов), подвергаемого циклу испытаний на соответствие требованиям технического задания.

Любое современное сложное техническое устройство есть результат комплексного знания. Проектировщик должен знать маркетинг, экономику страны и мира, физику явлений, многочисленные технические дисциплины (радиотехнику, вычислительную технику, математику, машиностроение, метрологию, организацию и технологию производства и т.д.), условия эксплуатации изделия, руководящие технические документы и стандарты.

Кроме того, следует учитывать: особенности и требования реальной жизни, коллектива, чужой опыт, умение получать и оценивать информацию.

Не последним требованием к проектировщику является комплексность мышления, умение работать с большим числом организаций. Особенно это умение необходимо разработчику изделия, входящего в более сложный комплекс (например, радиостанции для судна, самолета) или связанного с другими системами (по выдаче данных, питанию, управлению и т.д.).

В качестве иллюстрации рассмотрим типичный порядок разработки и освоения новой техники в интересах конкретного ведомства (Министерство обороны, геологические ведомства, Агропром и т.д.), см. также табл.8.1:

Исполнители
Академический НИИ Головной НИИ отрасли	Поисковая НИР, проблема
НИИ, головной НИИ отрасли, ОКБ	Прикладная НИР (исследование возможности создания изделия)
Исполнитель НИР НИИ заказчика	Разработка ТЗ на ОКР
	Техническое предложение (определение возможности получения характеристик по ТЗ)
НИИ заказчика	Уточнение ТЗ
приемка заказчика	Эскизный проект (определение основных технических решений, возможных вариантов исполнения)
	Технический проект (определение основного варианта разработки, основных технических решений)
	Рабочий проект (разработка документации опытного образца)
опытный завод	Изготовление опытного образца
	Предварительные (стендовые) испытания опытного образца
НИИ, КБ, опытный завод, изготовитель объекта	Установка опытного образца на объекте-носителе
	Предварительные испытания опытного образца на объекте
Госкомиссия заказчика с участием НИИ, КБ	Государственные испытания
	Отработка документации по результатам испытаний
	Передача документации заводу-изготовителю серии
Завод, НИИ, КБ	Подготовка производства на серийном заводе
	Выпуск опытной партии
Завод, НИИ, КБ	Корректировка документации по результатам выпуска опытной партии
	Выпуск установочной серии
	Установившееся серийное производство

И разработчик (НИИ, КБ), и завод-изготовитель непрерывно совершенствуют изделие по мере накопления опыта его эксплуатации.

Логическая модель принятия решений разработчиком может быть изложена следующим образом. Множество технических решений, удовлетворяющих i-му ограничению, обозначим Аi. Тогда множество допустимых по n ограничениям технических решений определится как пересечение множеств . Прежде всего разработчик должен выяснить, что последнее множество непустое . Далее из этого множества выявляются решения, элементы Х которых удовлетворяют всем критериям , заданным в техническом задании:

.

При проектировании любой системы можно установить ее входные и выходные сигналы (в информационном смысле), внешние условия и критерии успешности решения. В общем смысле вход системы - реакция среды на систему, а выход - реакция системы на среду. Внешние условия могут проявляться в двух аспектах: ограничения при проектировании и набор ситуаций, в которых должна действовать система.

Наиболее сложной и наименее разработанной задачей является свертка множества критериев в единый (целевую функцию). Этот вопрос будет рассмотрен позднее.

Выбор конкретных технических решений математически представляет задачу оптимизации, для решения которой могут использоваться известные методы теории операций (прямое вычисление, классический метод дифференцирования, метод множителей Лагранжа, вариационное исчисление, численные методы поиска, линейное и нелинейное программирование, принцип максимума Понтрягина).

8.3. Интегральный технический показатель качества изделия

Как уже указывалось в главе 6, стандарт ИСО в качестве метода оценки качества нового изделия рекомендует сравнение его характеристик с соответствующими характеристиками аналога. Естественно, валидность оценки зависит от правильности выбора аналога. Прежде всего следует выбрать аналог, наиболее близкий по функциональному назначению, присутствующий на рынке сбыта с устойчивой рыночной ценой и известными технико-экономическими характеристиками. Если проектируемое изделие по своему функциональному назначению заменяет несколько существующих изделий, то в качестве аналога используется их совокупность. Оценка уровня качества разрабатываемых изделий производится на основе сравнения основных групп технико-эксплуатационных параметров: назначения, надежности, технологичности, унификации, эргономичности, патенто-правовых и экологических. Выбор номенклатуры показателей производится в соответствии с имеющимися материалами (стандартами, отраслевыми материалами и т.д.) или производится самим разработчиком. Обоснование такого выбора должно содержаться в отчетных материалах ОКР. Например, для разных групп радиоэлектронной аппаратуры рекомендуются разные показатели функционального назначения (табл.8.2.).

Таблица 8.2

Состав показателей функционального назначения

для разных групп радиоэлектронной аппаратуры (РЭА)

Показатели	радио-прием-ник	радио-пере-датчик	радио-изме-ритель-ная техника			ТВ-приемник
Чувствительность
Частотный диапазон
Дальность действия
Разрешение по дальности
Разрешение по углу
Излучаемая мощность
Быстродействие процессов
Объем памяти
Время перестройки
КПД по питанию
Время обработки информации
Помехозащищенность
Контрастность
Нелинейные искажения

Каждому из выбранных показателей для сравнения экспертным путем должен быть определен коэффициент его весомости (важности).

Как уже указывалось, форма представления комплексного показателя качества не может быть однозначно обоснована. Поэтому следует использовать требования нормативных документов или обосновать свой вариант выбора.

Наиболее широко используются две основные формы интегрального показателя качества:

1) аддитивная

где gi - коэффициент весомости i-го параметра; Аi - показатель качества по i-му параметру; n - число параметров, по которым производится сравнение;

2) мультипликативная

Аддитивная форма (средневзвешенное суммирование) наиболее распространена, хотя ее недостатком является возможность "компенсации" уровня качества по одним параметрам за счет других. Кроме того, она допускает ситуацию значимости интегрального показателя качества при нулевом значении одного или нескольких параметров. В этом смысле мультипликативная форма представления предпочтительнее, хотя следует отметить, что мультипликативная форма легко преобразуется в аддитивную простым логарифмированием.

При сравнении проектируемого изделия с аналогом возникает еще одна проблема - приведение сравниваемых вариантов к сопоставимому виду. Сопоставимость должна обеспечиваться:

• по сферам и условиям эксплуатации;
• по нормативной базе для расчета затрат и полезного результата;
• по конечному полезному результату.

Сопоставимость по сферам и условиям эксплуатации обеспечивается за счет выбора аналога.

Сопоставимость по полезному результату необходима при различиях в используемых технико-эксплуатационных параметрах. Обычно используется приведение к сопоставимости с помощью коэффициентов приведения. По существу, они обеспечивают сопоставимость по некоторым выбранным опорным параметрам (энергетике, числу параметров и режимов, точности и т.д.). Таким образом, они свидетельствуют, например, о том, что при комплексном сопоставлении излучаемой мощности РЛС и ее надежности для последнего параметра следует использовать поток отказов, а не вероятность безотказной работы. Это связано с тем, что и излучаемая мощность, и поток отказов коррелируют с аппаратурными затратами однонаправленно и примерно в равной мере.

Коэффициенты приведения к сопоставимому виду содержатся в табл. 8.3.

Таблица 8.3

Коэффициенты приведения для различных параметров РЭА

Параметр	Формула расчета	Условные обозначения
Производительность		Годовой объем работы аналога и нового изделия
Универсальность		Количество объектов аналога и нового изделия, необходимое для одновременного получения информации от определенного количества пунктов Число рабочих каналов
Точность измерений		Вероятность получения результата с заданным пределом допустимой ошибки аналогом и новым изделием
Дальность связи		Дальности действия аналога и нового изделия
Надежность		Вероятности безотказной работы аналога и нового прибора
Чувствительность приемника		Чувствительность аналога и нового изделия
Излучаемая мощность		Излучаемые мощности аналога и нового изделия

8.4. Интегральный экономический показатель изделия и его технико-экономическая эффективность

В качестве интегрального экономического показателя нового изделия при его сравнении с аналогом служит цена потребления. Она выражается следующей формулой:

где К - единовременные капитальные затраты (на приобретение, транспортировку, монтаж, а также сопутствующие затраты); З э - затраты на эксплуатацию за все время работы изделия.

При длительном сроке эксплуатации, естественно, должны быть сделаны динамические оценки с применением дисконтирования. Если в результате изменения надежности нового изделия по сравнению с аналогом меняется оценка ущерба (в том числе и в смежных звеньях), это должно быть учтено. Точно также следует учесть сопутствующие положительные результаты применения нового изделия. К числу таковых следует, в частности, отнести:

• уменьшение габаритов и массы летательных аппаратов и судов при установке на них новых изделий взамен аналога;
• повышение точности и быстродействия системы управления (летательным аппаратом, судном, движением воздушного транспорта и т.д.), что обеспечивает сокращение длины пути, а значит, уменьшение расхода топлива, затрат на управление.

Таким образом, полная формула определения интегрального экономического показателя имеет вид

где - полная сумма ущерба от отказов (глава 6); Р с - сопутствующие положительные результаты применения нового изделия.

Оценку технико-экономической эффективности нового изделия удобно производить с помощью табл. 8.4.

Таблица 8.4

Оценка технико-экономической эффективности нового изделия

Параметр,					Новое изделие
	весомости

Окончание табл. 8.4

Интегральный стоимостный показатель вряд ли может быть более или менее точно рассчитан на ранних этапах ОКР. Это связано с неполнотой конструкторской документации и отсутствием технологической документации. Единственный выход состоит в сравнении данного показателя с ценой аналогичной по элементной базе, технологии и конструкции продукции. Целесообразно при этом вычленить большие и сложные составные части изделия и оценить их отдельно.

8.5. Управление эффективностью разработки

Как уже указывалось в 8.2, успешность разработки зависит от большого числа диалектически взаимосвязанных внешних и внутренних факторов. Рис. 24 наглядно показывает влияние на эффективность ОКР основных групп факторов:

• рыночных (позиция в конкуренции, оборот, спрос);
• организационных (концепция, выбор, планирование, контроль, кадры, структуры, финансы);
• научно-технических (качество, проекты, продукты);
• производственных (издержки, технология, организация производства, основные средства, внедрение).

Рис. 24. Основные факторы, определяющие эффективность ОКР

Рис. 25 иллюстрирует кругооборот целей и задач ("круговую зависимость") рыночной деятельности, политики НИОКР, конкретных разработок и портфеля продуктов фирмы. Следует обратить внимание на то, что на рис. 24 и 25 присутствует в качестве важнейшего фактора время, что неудивительно, если вспомнить наши экономические оценки в главе 5. Фактор времени, безусловно, один из важнейших для успешности реализации результатов НИОКР (рис. 26). Чтобы сократить время разработки, фирме целесообразно провести контроллинг своей деятельности в области НИОКР и запланировать, а также реализовать мероприятия, приведенные на рис. 27. Следует еще раз подчеркнуть, что нельзя рассматривать сферу НИОКР в фирме как не зависящую от других. Только комплексное взаимодействие и совершенствование всех сфер деятельности фирмы может обеспечить успех ее инновационной деятельности.

Рис. 25. Взаимосвязь основной деятельности фирмы, ее политики НИОКР, конкретных ОКР и портфеля продуктов

Рис.26. Основные результаты сокращения времени разработки

Рис. 27. Основные методы сокращения времени ОКР

8.6. Итоговые выводы по главе 8

ОКР - ключевой этап в инновационном процессе. Здесь происходит материализация результатов предыдущих этапов в новый продукт.

Основная задача ОКР - создание комплекта конструкторской документации, годной для серийного производства продукта. С целью отработки документации и проверки соответствия результатов ОКР требованиям технического задания в опытном производстве изготавливается и испытывается в заводских и натурных условиях опытный образец.

ОКР представляет в информационном смысле поле сложных взаимодействий различных областей знания: естественных наук, математики, экономики, организации производства, управления коллективом разработчиков и т.д. Ключевой задачей технико-экономического проектирования в составе ОКР является обеспечение эффективности нового изделия и, следовательно, его конкурентоспособности на рынке. В этой связи особое значение приобретает конструирование интегрального показателя качества и интегрального экономического показателя изделия.

В управлении эффективностью разработки, кроме обеспечения ее собственно технико-экономических показателей, решающее значение имеет сокращение времени на НИОКР и выбор момента вывода нового товара на рынок.

Использующие . строго определено. производится затратным методом с возможным использованием аналогов. При определении величин затрат необходимо учитывать .
В госконтракт на выполнение НИР и (или) ОКР для оборонного заказа включаются условия о правах собственности на результаты интеллектуальной деятельности и работ.

Порядок выполнения опытно-конструкторских работ оборонного назначения

Порядок выполнения ОКР Гособоронзаказа определяет 15.203-2001. Данный стандарт принят взамен ГОСТ В 15.203 – 79 и ГОСТ В 15.204 – 79 советского времени.
Каждый отдельный этап ОКР объединяет работы, направленные на получение определенных конечных результатов, и характеризующиеся признаками их самостоятельного целевого планирования и финансирования.
При выполнении опытно-конструкторских работ по военной тематике устанавливают следующие этапы:

• разработка эскизного проекта
• разработка технического проекта
• разработка рабочей конструкторской документации (РКД) для изготовления опытного образца изделия
• изготовление опытного образца изделия и проведение предварительных испытаний
• проведение государственных испытаний (ГИ) опытного образца изделия ВТ
• утверждение РКД на изделие для серийного промышленного производства

Для организации и контроля выполнения НИОКР назначают руководителя темы. По НИР – научного руководителя, по ОКР – главного конструктора.

Аванпроекты в разработке военной продукции

В тех случаях, когда не проводились научно-исследовательские работы или отсутствуют достаточные исходные данные для составления задания на опытно-конструкторские работы выполняется аванпроект .
Аванпроект – это комплекс теоретических, экспериментальных исследований и проектных работ по обоснованию технического облика, технической и экономической возможности и целесообразности разработки сложной военной продукции.
Целью выполнения аванпроекта является обоснование возможности и целесообразности создания изделия, обеспечение его высокого технического уровня, а также определение вероятности воплощения концептуального замысла решения функциональных задач.
Основными задачами аванпроекта являются подготовка проекта ТТЗ (ТЗ) на выполнение ОКР, сокращение сроков и снижения расходов на разработку оборонной продукции.

НДС по НИР, ОКР и ТР Гособоронзаказа

При определении цены и величин калькуляционных статей затрат при выполнении НИР и ОКР необходимо учитывать налогообложение реализации данных работ налогом на добавленную стоимость (НДС).
В соответствии со статьей 149 Налогового Кодекса выполнение научно-исследовательских (НИР), опытно-конструкторских (ОКР) и технологических работ (РТ), относящихся к оборонному заказу, освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость .
Исполнитель Гособоронзаказа в соответствии со статьей 170 Налогового Кодекса обязан вести раздельный учет (раздельно учитывать суммы «входного» НДС, которые используются в облагаемых и необлагаемых НДС операциях).
Бухгалтерский учет НИР и ОКР оборонного заказа ведется в соответствии с ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы».

Нормативно-правовая база НИОКР оборонных заказов

Порядок выполнения НИР и ОКР в сфере гособоронзаказа определяют .
Методические рекомендации по утверждены Министерством науки и технической политики России 15 июня 1994 года N ОР-22-2-46 и протоколом ВПК от 19 декабря 2012 года N 13 .
Порядок определения состава затрат на НИР и ОКР оборонного назначения утвержден приказом Минпромэнерго России от 23.08.2006 N 200 и протоколом ВПК от 26 января 2011 года № 1с .

Особенности калькуляции цены НИР и ОКР в сфере Гособоронзаказа

Новое Постановление о государственном регулировании цен оборонного заказа, вступившее в силу с начала 2018 года , существенно изменило законодательную базу в сфере ценообразования . Однако, .

Ценообразование НИР и ОКР по Постановлению №1465

В соответствии с действующим Положением, утвержденным Постановлением №1465 , основополагающим методом определения цены НИР и ОКР является затратный метод . Причем в последующие годы сформированная цена работ не подлежит индексации (п. 21 Положения), и не может быть определена методом индексации по статьям затрат (п. 27 Положения).
Цена научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ есть сумма обоснованных затрат на выполнение данных работ, включаемых в себестоимость, и прибыли .
Допускается формирование цены НИР и (или) ОКР посредством . При этом должна быть определена зависимость цены выбранной работы - аналога от ее основных потребительских параметров. Расчет цены работ необходимо производить с учетом отличий в отношении технических характеристик, сложности, уникальности и объемов выполняемых работ.
Основой формирования цены работ, отдельных видов затрат или трудоемкости работ могут служить экономико-математические модели.

Ценообразование НИОКР гособоронзаказа до 2018 года

Цена опытно-конструкторских и научно-исследовательских работ в сфере оборонного заказа может быть определена несколькими способами: методом калькулирования, методом индексации статей затрат , , , а также комбинацией перечисленных методов.
Калькулирование является основным методом расчета цен на НИР и ОКР .
Цены на НИОКР, срок выполнения которых превышают один год, определяются индексированием по статьям затрат исходя из сумм затрат на весь период работ, рассчитанных раздельно по каждому этапу в условиях каждого года их выполнения.

А также на . Аналоговый метод ценообразования применяется в комбинации с методами калькулирования и индексирования.

Применяется для определения цены на выполненные работы при отсутствии возможности ее установления методами калькуляции, индексирования, аналогов или их комбинаций.

Цена опытно-конструкторских и научно-исследовательских работ формируется исходя из обоснованных затрат на выполнение работ и величины прибыли. Цена НИОКР в целом определяется путем суммирования цен этапов работ, проводимых в соответствии с тактико-техническим (техническим) заданием.

Аналоговый метод формирования цен НИР и ОКР

Расчет цены опытно-конструкторских, научно-исследовательских и технологических работ аналоговым методом производится исходя из состава и величины фактических затрат ранее выполненных аналогичных работ с применением соответствующих «коэффициентов новизны».
При этом рекомендуется отдельно оценивать трудоемкость ранее выполненных аналогичных работ, состав и квалификацию непосредственных исполнителей.
Плановая калькуляция цены НИР или ОКР аналоговым методом составляется для каждого этапа работ.

Аналоговый метод ценообразования для военной продукции

Цена единицы продукции определяется на основе цены аналогичной по своему функциональному назначению продукции. В расчетах учитываются отличия в технических характеристиках, сложности и уникальности видов и объемов работ, а также уровень квалификации рабочих и специалистов.
Требуется установить зависимость цены на него от основных потребительских параметров. Определение цены на модернизированную продукцию аналоговым методом осуществляется исходя из приращений цен, обеспечивающих достижение заданных значений различных (в том числе новых) параметров продукции (геометрических, физических, химических, весовых, прочностных и других параметров).

Метод экспертных оценок расчета цен НИОКР гособоронзаказа

Предметом экспертной оценки могут как общая цена, так и затраты по отдельным статьям калькуляции или этапам работ.
Основанием для принятия решения об определении цены может быть экспертное мнение научно-технического совета или руководителя темы (научного руководителя НИР, главного конструктора ОКР).

При формировании цены на НИР и ОКР методом экспертных оценок следует учитывать все факторы, которые могут оказать влияние на выполнение работ и позволят обосновать полученный результат. Для этого необходимо отдельно оценивать состав и квалификацию единственных исполнителей НИР и ОКР, наличие материально-технической базы, трудоемкость выполнения работ, потребность в материальных ресурсах, состав и квалификацию исполнителей, планируемых к привлечению единственными исполнителями НИР и ОКР для выполнения составных частей НИР и ОКР.

Расчет цены НИР или ОКР экспертным методом целесообразно производить по каждому этапу НИР или ОКР и в комбинации с другими методами определения цены.

Состав комплекта РКМ по военным НИОКР

Как правило, срок выполнения НИР и ОКР по оборонному заказу превышает один год. Поэтому обоснование цены работ оформляется по формам, позволяющим представлять данные по каждому году выполнения работ раздельно. Нумерация таких типовых форм РКМ использует букву «д ».
Кроме того, для обоснования затрат и цены научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ информация представляется отдельно по каждому .

Формы РКМ по НИР и ОКР до 2018 года

Комплект РКМ для обоснования цены НИОКР по оборонному заказу, выполняемых более одного года, оформляется по формам Приложений N 1д – 15д к приказу ФСТ от 09.02.2010 N 44-а или же по формам приказа ФСТ от 24.03.2014 N 469-а (Форма N 1 НИОКР, Форма N 2 НИОКР, Форма N 3 НИОКР, Форма N 4 НИОКР, Форма N 4.1 НИОКР, Форма N 5 НИОКР, Форма N 5.1 НИОКР, Форма N 5.2 НИОКР, Форма N 5.3 НИОКР, Форма N 6 НИОКР, Форма N 6.1 НИОКР, Форма N 7 НИОКР, Форма N 8 НИОКР, Форма N 9 НИОКР, Форма N 9.1 НИОКР, Форма N 9.1.1 НИОКР, Форма N 9.2 НИОКР, Форма N 9.3 НИОКР, Форма N 10 НИОКР, Форма N 10.1 НИОКР, Форма N 11 НИОКР).
Формы документов, введенные в действие Приказом уже расформированного ФСТ России от 24.03.2014 №469-а, разработаны в соответствии с Положением о государственном регулировании цен на продукцию, поставляемую по государственному оборонному заказу, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 5 декабря 2013 года №1119, которое утратило силу 7 марта 2017 года (Постановление Правительства РФ от 17.02.2017 №208).
Тем не менее, действие форм документов Приказ №469а отменено не было. Из утвержденных форм этого приказа в тот год была отменена только форма запроса о прогнозных ценах (Приказ ФАС России от 17.07.2017 №947/17).
Действие типовых форм, утвержденных приказами ФСТ №44 и №469-а, отменено в марте 2018 года .

Действующие формы РКМ по НИОКР

Приказом ФАС России от 31.01.2018 №116/18 утверждены новые типовые формы. Приказ вступил в силу 3 марта 2018 года .
В типовых формах Структуры цены и Калькуляции затрат для научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ предусмотрено две специальные статьи: «затраты на специальное оборудование для научных (экспериментальных) работ» (5) и «затраты по работам, выполняемым сторонними организациями» (13), включая «затраты сторонних организаций по выполнению составных частей» (13.1) и «другие работы и услуги, выполняемые сторонними организациями» (13.2).
Кроме того, Приказом №116/18 для НИОКР введены отдельные типовые формы расшифровок: Форма №7 (7д) НИР (ОКР) «Расшифровка затрат по работам (услугам), выполняемым организациями-соисполнителями»; Форма №9 НИР (ОКР) «Расшифровка основной заработной платы»; Форма №15 (15д) НИР (ОКР) «Расшифровка затрат на специальное оборудование»; Форма №15.1 (15.1д) НИР (ОКР) «Расшифровка затрат на изготовление специального оборудования собственными силами».
Представление информации для обоснования цены НИОКР и затрат на их выполнение производится по типовым формам в отдельности по каждому этапу работ и по годам выполнения работ. Допускается определение трудоемкости работ в чел/часах.

Вид цены НИОКР

Порядок и условия применения вида цены на проведение научно-исследовательских и (или) опытно-конструкторских работ установлен Положением о государственном регулировании цен на продукцию, поставляемую по государственному оборонному заказу (Постановление Правительства от 02.12.2017 №1465) .
Выбор вида цены осуществляется с учетом вида работ, их продолжительности и наличия исходных данных для определения экономически обоснованной цены .
При заключении контракта на проведение НИР и (или) ОКР по перспективным направлениям разработки новых образцов военной продукции, на проведение поисковых исследований по таким направлениям, если на момент заключения контракта невозможно определить величину затрат, связанных с выполнением этих работ, применяется ориентировочная (уточняемая) цена или цена, возмещающая издержки .

Используемые сокращения при выполнении НИР и ОКР в сфере ГОЗ

Российские военные стандарты по НИР и ОКР

Российские государственные национальные военные стандарты обозначают литерами «РВ» (ГОСТ РВ). Новые стандарты вводятся взамен советских, обозначаемых литерой «В» (ГОСТ В).

Обоснование цены «неГОЗовских» НИОКР

Приказом Минпромторга России №1788 от 11.09.2014 утверждена Методика определения и обоснования начальной (максимальной) цены государственных контрактов (НМЦК) на выполнение научно-исследовательских (НИР), опытно-конструкторских (ОКР) и технологических работ (ТР). Данная методика накладные для ОКР и ТР – 250% от ФОТ

накладные для НИР – 150% от ФОТ

прочие прямые – 10% от ФОТ

рентабельность для ОКР и ТР – 15% от себестоимости

рентабельность для НИР – 5% от себестоимости

№ этапа	Название этапа	Основные задачи и состав работ
	Разработка ТЗ на ОКР	Составление проекта ТЗ заказчиком. Проработка проекта ТЗ исполнителем. Установление перечня контрагентов и согласование с ними частных ТЗ. Согласование и утверждение ТЗ.
	Техническое предложение (является основанием для корректировки ТЗ и выполнения эскизного проекта)	Выявление дополнительных требований к изделию, его техническим характеристикам и показателям качества, которые не могут быть указаны в ТЗ: – проработка результатов НИР; – изучение научно-технической информации; – предварительные расчеты и уточнение требований ТЗ.
	Эскизное проектирование (служит основанием для технического проектирования)	Разработка принципиальных технических решений: – выбор основных технических решений; – разработка структурных и функциональных схем изделия; – выбор основных конструктивных элементов.
	Техническое проектирование	Окончательный выбор технических решений по изделию в целом и его составным частям: – разработка принципиальных схем; – уточнение основных параметров изделия; – проведение конструктивной компоновки изделия и выдача данных для его размещения на объекте; – разработка проектов ТУ (технических условий) на поставку и изготовление изделия.
	Разработка рабочей документации для изготовления и испытания опытного образца	Формирование комплекта конструкторских документов: – разработка полного комплекта рабочей документации; – согласование ее с заказчиком и заводом-изготовителем серийной продукции; – проверка конструкторской документации на унификацию и стандартизацию; – изготовление опытного образца; – настройка и комплексная регулировка опытного образца.
	Предварительные испытания (без участия заказчика)	Проверка соответствия опытного образца требованиям ТЗ и определение возможности его предъявления на испытания: – стендовые испытания; – предварительные испытания на объекте; – испытания на надежность.
	Испытания с участием заказчика	Оценка соответствия требованиям ТЗ и возможности организации производства.
	Отработка документации по результатам испытаний	Внесение необходимых уточнений и изменений в документацию. Передача документации заводу-изготовителю.

Для НИОКР одним из ключевых параметров является время, которое в свою очередь зависит от следующих групп факторов:

· организационных: планирование, контроль, координация, кадры, финансы;

· научно-технических: техническая оснащенность, глубина проработки НИР.

Понятно, что при сокращении времени, затрачиваемого на НИОКР, мы повышаем общую экономическую эффективность проекта (Рис. 3.4.).

Рис. 3.4. Влияние времени реализации проекта НИОКР
на его коммерческий результат

Основные методы сокращения времени разработки нового продукта:

1. Организация НИОКР:

· обеспечение тесной связи служб маркетинга и НИОКР;

· параллельное осуществление процессов исследований и разработок;

· повышение качества экспертизы;

· приоритетность контроля времени по сравнению с контролем расходов.

2. Управление:

· ориентация на управление по целям (MBO – Management By Objectives);

· усиление сотрудничества, улучшение корпоративной культуры;

· повышение квалификации персонала;

· мотивация персонала.

3. Ресурсы:

· улучшение материальной базы НИР;

· улучшение информационного обеспечения НИОКР:

– внедрение специальных информационных систем для документационной поддержки процессов исследований и разработок (Lotus Notes);

– использование специальных компьютерных систем для управления проектами (Microsoft Project).

· применение САПР (CAD tools). Система автоматизированного проектирования – это такое программное обеспечение, с помощью которого можно выполнять всю работу по проектированию. В настоящее время существует много разновидностей САПР: для проектирования конструкций (мостов, зданий и т.п.), электрических схем, гидравлических или газовых сетей и т.п. С помощью САПР можно не только нарисовать конструкцию проектируемого объекта, но и провести необходимые инженерные расчеты: прочностные, гидродинамические, расчеты токов в электрических сетях и т.п.

4. Продукт:

· четкая стратегия НИОКР – чем лучше мы представляем себе то, что должно быть на выходе процесса проектирования и разработки, тем лучше будет результат этого процесса;

· проработка большего числа вариантов на фазе НИР;

· минимизация изменений после фазы НИР.

Последние два подхода означают следующее. Как известно, в менеджменте персонала выделяют разные стили руководства, например такие:

· демократический;

· попустительский, и т.п.

Менеджер инновационного проекта должен быть достаточно гибким, чтобы на разных стадиях проекта управлять командой в разных стилях. На стадии НИР наиболее подходящим является демократический стиль управления, т.е. рассмотрение и учет всех точек зрения, принятие решения только после согласования, использование преимущественно убеждения, чем указания и т.п. Что этот дает? Вообще говоря, это конечно замедляет процесс НИР, но зато если на этом этапе рассмотреть максимальное число вариантов продукта с точки зрения их преимуществ и недостатков, то шанс совершить ошибку, которая выявится на стадии ОКР или, что еще хуже, на стадии подготовки производства, сильно уменьшается. Таким образом, лучше потратить больше времени на НИР, чем потом потерять намного больше времени и средств в случае обнаружения какой-то ошибки в продукте на последующих стадиях инновационного процесса.

На стадии ОКР требуется авторитарный стиль управления. Как только появилась определенность с продуктом в плане его конструкции, функциональности и т.п., то нужно придерживаться принятых решений. Если менеджер станет учитывать все точки зрения и начнутся бесконечные споры, переделки и т.п., то проект рискует затянуться до бесконечности, что приведет к исчерпанию денег и остановке всей работы, чего допустить никак нельзя – это будет расценено как личная неудача менеджера.

3.4. Подготовка серийного производства новой продукции

Подготовка производства на серийном заводе-изготовителе является заключительным этапом части жизненного цикла инновации, предшествующей выводу новой продукции или услуги на рынок. Подготовка производства в организационном плане представляет собой процесс, не менее сложный, чем НИОКР, т.к. в его осуществлении участвуют практически все службы завода. Входной информацией для подготовки производства является комплект конструкторской документации и маркетинговая оценка производственной программы по новому изделию. Как уже отмечалось выше, обычно подготовка производства проходит две стадии: мелкосерийное производство и поточное производство.

Мелкосерийное производство необходимо, чтобы, во-первых, создать небольшую партию продукции для выполнения пробного маркетинга, и, во-вторых, отработать производственную технологию, чтобы решить разные проблемы, которые могут возникнуть на этапе поточного производства.

Непосредственно подготовка производства включает в себя следующие виды работ:

· конструкторская подготовка производства (КПП);

· технологическая подготовка производства (ТПП);

· организационная подготовка производства (ОПП).

Цель КПП - адаптировать конструкторскую документацию ОКР к условиям конкретного производства предприятия-изготовителя. Как правило, конструкторская документация ОКР уже учитывает производственные и технологические возможности предприятий-изготовителей, но условия мелкосерийного и поточного производств имеют существенные различия, что приводит к необходимости частичной или даже полной переработки конструкторской документации ОКР. Таким образом, КПП предполагает работу главным образом с конструкторской документацией.

В процессе ТПП решаются следующие основные задачи:

· отработка изделия на технологичность;

· разработка технологических маршрутов и процессов;

· разработка специальной технологической оснастки;

· технологическое оснащение производства;

· техническое сопровождение изготовления пробной партии и поточного производства.

Задачей ТПП является обеспечение полной технологической готовности завода к производству новых изделий с заданными технико-экономическими показателями:

· высокий технический уровень производства;

· необходимый уровень качества изготовления продукта;

· минимальные трудовые и материальные издержки при планируемых объемах производства.

Функции ОПП:

· плановые: расчеты загрузки оборудования, движения материальных потоков, выпуска на стадии освоения;

· обеспечивающие: кадрами, оборудованием, материалами, полуфабрикатами, финансовыми средствами;

· проектные: проектирование участков и цехов, планировка расположения оборудования.

Точно также как в случае с НИОКР, ключевым параметром процесса подготовки производства является время. Для сокращения времени на эту работу используется специальное программное обеспечение для:

· доработки конструкторской документации;

· подготовки технологических систем и оборудования;

· планирования производства;

· координации работы разных отделов, участвующих в подготовке и т.п.

В целом можно сказать, что чем более автоматизированным и компьютеризованным является предприятие, тем меньше тратится времени на его подготовку к выпуску новой продукции.

3.5. Финансирование инновационной
деятельности и анализ финансовой
эффективности инновационного проекта

Источники финансирования инновационной деятельности можно разделить на две группы: частные инвесторы и государственные инвесторы. Для большинства стран Западной Европы и США характерно примерно равное распределение финансовых ресурсов на НИОКР между государственным и частным капиталом.

К частным инвесторам относятся:

· предприятия;

· финансово-промышленные группы;

· венчурные фонды;

· частные лица и т.д.

Государственные (бюджетные) источники финансирования инновационной деятельности, существующие в России, представлены на Рис. 3.5.

Рис. 3.5. Государственные (бюджетные) источники финансирования инновационной деятельности в России

Основные организационные формы финансирования инновационной деятельности, принятые в мировой практике, представлены ниже в Таблице 3.4. Как видно из приведенной Таблицы, доступными формами финансирования инновационной деятельности для отдельных предприятий являются акционерное и проектное финансирование.

Таблица 3.4.

Организационные формы финансирования инновационной
деятельности

Форма	Возможные инвесторы	Получатели заемных средств	Преимущества использования формы	Сложности использования формы в условиях нашей страны
Дефицитное финансирование	Правительства иностранных государств. Международные финансовые институты. Предприятия и организации РФ	Правительство Российской Федерации	Возможность государственного регулирования и контроля инвестиций	Нецелевой характер финансирования. Рост внешнего и внутреннего государственного долга. Увеличение расходной части бюджета
Акционерное (венчурное) финансирование	Коммерческие банки. Институциональные инвесторы (технопарки, бизнес-инкубаторы, венчурные фонды)	Корпорации. Предприятия	Вариабельность использования инвестиций у предприятия	Нецелевой характер инвестиций. Работа только на рынке ценных бумаг, а не на рынке реальных проектов. Высокий уровень риска инвестора
Проектное финансирование	Правительства. Международные финансовые институты. Коммерческие банки. Отечественные предприятия. Иностранные инвесторы. Институциональные инвесторы	Инвестиционный проект. Инновационный проект	Целевой характер финансирования. Распределение рисков. Гарантии государств - участников финансовых учреждений. Высокий уровень контроля	Зависимость от инвестиционного климата. Высокий уровень кредитных рисков. Неустойчивое законодательство и налоговый режим

Под проектным финансированием в мировой практике обычно подразумевают такой тип организации финансирования, когда доходы, полученные от реализации проекта, являются единственным источником погашения долговых обязательств.

Если венчурный (рисковый) капитал может быть использован для организации финансирования научной деятельности на любом ее этапе, то организатор проектного финансирования не может идти на такой риск.

Инновационный венчурный бизнес допускает возможность провала финансируемого проекта. Как правило, первые годы инициатор проекта не несет ответственности перед финансовыми партнерами за расходование средств и не выплачивает по ним процентов. Инвесторы рискового капитала первые несколько лет довольствуются приобретением пакета акций новой созданной фирмы. Если инновационная фирма начинает давать прибыль, то она становится основным источником вознаграждения вкладчиков рискового капитала.

Средства, вкладываемые в инновации, являются одной из форм инвестиций, поэтому для инновационного проекта применимы все финансовые инструменты, созданные для анализа инвестиционных проектов. Тем не менее, при сравнении финансового анализа инвестиций в промышленные мощности и в НИОКР можно отметить следующее различие. Финансовая информация при принятии решения, например, о строительстве завода, более надежна, чем для большинства научно-технических проектов, особенно на ранних этапах. С другой стороны, инновационные проекты имеют то преимущество, что обычно могут быть прекращены с меньшими финансовыми потерями.

В процессе разработки инновационного проекта имеют место определенные «контрольные точки»:

· решение о разработке полного комплекта рабочей документации;

· решение о производстве опытного образца;

· решение о создании производственной базы.

В случае положительного решения в каждой «контрольной точке» выделяются соответствующие финансовые ресурсы. Поэтому до перехода к следующей фазе проекта должна осуществляться его переоценка, осуществляемая методами финансового анализа. При этом цель анализа – уменьшение экономической и технической неопределенности проекта, т.е. снижение риска. Финансовый анализ играет также весьма важную роль при подготовке бизнес-плана, т.к. одним из ключевых его разделов является «Финансовый план». Данные из этого раздела оказывают определяющее влияние на процесс принятия решения о финансировании инновационного проекта.

Для финансовой оценки инновационного проекта чаще всего используется следующая система показателей:

· интегральный эффект;

· индекс рентабельности;

· норма рентабельности;

· период окупаемости.

3.5.1. Интегральный эффект

Интегральный эффект Э инт представляет собой величину разностей результатов и инвестиционных затрат за расчетный период, приведенных к одному, обычно начальному году, то есть с учетом дисконтирования результатов и затрат.

,

Т р – расчетный год;

Д t – результат в t-й год;

З t – инвестиционные затраты в t-й год;

– коэффициент дисконтирования (дисконтный множитель).

Интегральный эффект имеет также другие названия, а именно: чистый дисконтированный доход, чистая приведенная или чистая современная стоимость, чистый приведенный эффект и в англоязычной литературе обозначается как NPV – Net Product Value.

Как правило, выполнение проектов НИОКР и подготовка производства растягивается на значительные сроки. Это вызывает необходимость сопоставления денежных вложений, произведенных в разное время, то есть дисконтирования. С учетом этого обстоятельства номинально одинаковые по сумме издержек проекты могут иметь разную экономическую значимость.

Для НИОКР типичным временем приведения при дисконтировании является время начала проекта, а для проекта, включающего производство, обычно все доходы приводятся к моменту начала серийного производства, а затраты – к моменту начала инвестирования.

При выборе проекта для финансирования эксперты отдают предпочтение тем, которые имею наибольшее значение интегрального эффекта.

Индекс рентабельности инноваций имеет и другие названия: индекс доходности, индекс прибыльности. В англоязычной литературе он обозначается как PI - Profitability Index. Индекс рентабельности представляет собой соотношение приведенных доходов к приведенным на эту же дату инвестиционным расходам. Расчет индекса рентабельности ведется по формуле:

Р – индекс рентабельности;

Д t – доход в периоде t;

З t – размер инвестиций в инновации в периоде t.

Приведенная формула отражает в числителе величину доходов, приведенных к моменту начала реализации инноваций, а в знаменателе - величину инвестиций в инновации, продисконтированных к моменту начала процесса инвестирования. Иначе можно сказать, что здесь сравниваются две части потока платежей: доходная и инвестиционная.

Индекс рентабельности тесно связан с интегральным эффектом: если интегральный эффект Э инт положителен, то индекс рентабельности Р > 1, и наоборот. При Р > 1 инновационный проект считается экономически эффективным. В противном случае (Р < 1) – проект неэффективен.

Предпочтение в условиях жесткого дефицита средств должно отдаваться тем инновационным решениям, для которых наиболее высок индекс рентабельности.

Рассмотрим на примере отличие интегрального эффекта от индекса рентабельности. Пусть мы имеем два инновационных проекта.

Таблица 3.5.

Сравнение интегрального эффекта и индекса
рентабельности проектов

Как видно из Таблицы 3.5., с точки зрения интегрального эффекта проекты не отличаются. Однако судя по индексу рентабельности, второй проект более привлекателен. Таким образом, если у инвестора будет выбор между проектами, где он вкладывает 100000 и 50000, а получает в итоге 110000 и 60000, то очевидно, что он выберет второй проект, т.к. в нем инвестиции используются более эффективно.

3.5.3. Норма рентабельности

Норма рентабельности Ер представляет собой ту норму дисконта, при которой величина дисконтированных доходов за определенное число лет становится равной инвестиционным вложениям. В этом случае доходы и затраты инновационного проекта определяются путем приведения к расчетному моменту времени.

и

Норма рентабельности характеризует уровень доходности конкретного инновационного решения, выражаемый дисконтной ставкой, по которой будущая стоимость денежного потока от инноваций приводится к настоящей стоимости инвестиционных средств. Показатель нормы рентабельности имеет также следующие названия: внутренняя норма доходности, внутренняя норма прибыли, норма возврата инвестиций. В англоязычной литературе этот показатель называется внутренней нормой доходности и обозначается как IRR - Internal Rate of Return.

Норма рентабельности определяется аналитически как такое пороговое значение рентабельности, которое обеспечивает равенство нулю интегрального эффекта, рассчитанного за экономический срок жизни инноваций.

Значение нормы рентабельности проще всего определять по графику зависимости интегрального эффекта от величины нормы дисконта . Для этого достаточно рассчитать два значения Э инт при двух любых значениях и построить зависимость в виде прямой, проходящей через две точки, соответствующие двум рассчитанным значениям Э инт. Искомое значение Ер получаем в точке пересечения графика с осью абсцисс, т.е. Ер = при Э инт = 0. Более точно норма рентабельности определяется как решение алгебраического уравнения:

,

которое находится с помощью специальных численных методов, реализованных в программном обеспечении, применяемом для финансового анализа, например в программном обеспечении Project Expert.

Понятно, что чем выше норма рентабельности проекта, тем больше у него шансов получить финансирование.

Найденную расчетным путем величину Ер сравнивают с требуемой инвестором нормой рентабельности. Вопрос о принятии инвестиционного решения может рассматриваться, если значение Ер не меньше требуемой инвестором величины.

За рубежом расчет нормы рентабельности часто применяют в качестве первого шага количественного анализа инвестиций и для дальнейшего анализа отбирают те инновационные проекты, внутренняя норма доходности которых оценивается величиной не ниже 15-20%.

Если в качестве инвестора выступает сам инициатор инновации, то решение об инвестировании, как правило, принимается, исходя из ограничений, к которым в первую очередь относятся:

· внутренние потребности производства - объем необходимых собственных средств для реализации производственных, технических, социальных программ;

· ставка банковских депозитов (в случае надежных банков, таких как «Сбербанк») или доходность по государственным ценным бумагам;

· проценты по кредиту в банке;

· условия отраслевой и межотраслевой конкуренции;

· уровень риска проекта.

Руководство компании-инноватора сталкивается, как минимум, с одной альтернативой инвестиций – вложить временно свободные средства в банковские депозиты или государственные ценные бумаги, получая гарантированный доход без дополнительной высокорисковой деятельности. Ставка банковских депозитов или доходность государственных ценных бумаг является минимально допустимым значением нормы рентабельности проекта. Это значение можно получить из официальных источников – средние величины доходности по банковским вкладам и государственным ценным бумагам регулярно публикуются в специализированных изданиях. Таким образом, цена капитала определяется как чистая доходность альтернативных проектов вложения финансовых средств.

Если средства для проекта предполагается получить в банке, то минимальный уровень нормы рентабельности проекта должен быть не ниже ставки кредита.

Что касается влияния конкуренции на определение внутренней нормы прибыли, то, устанавливая норму прибыли по средним значениям рентабельности, ее необходимо соизмерять с масштабами производства. Это связано с тем, что средняя отраслевая доходность может быть выше, чем производственная рентабельность инноватора. Иногда крупные компании умышленно занижают цены, обеспечивая достаточный объем прибыли значительными объемами продаж.

Инвесторы, принимающие решение о финансировании инновационных проектов, уровень риска учитывают как надбавку к ожидаемой норме прибыли. Величина этой надбавки может варьировать в очень широких пределах и в значительной степени зависит как от характера проекта, так и от личностных особенностей лиц, принимающих решения об инвестировании. В приведенной ниже таблице 3.6. содержатся сведения, на которые можно опереться при определении ожидаемой инвестором величины доходности.

Таблица 3.6.

Зависимость нормы прибыли
инвестиционного проекта от уровня риска

Группы инвестиций	Ожидаемая доходность
Замещающие инвестиции - подгруппа 1 (новые машины или оборудование, транспортные средства и т.п., которые будут выполнять функции, аналогичные замещаемому оборудованию)	Цена капитала
Замещающие инвестиции - подгруппа 2 (новые машины или оборудование, транспортные средства и т.п., которые будут выполнять функции, аналогичные замещаемому оборудованию, но являются технологически более совершенными, для их обслуживания требуются специалисты более высокой квалификации, организация производства требует других решений)	Цена капитала + 3%
Замещающие инвестиции - подгруппа 3 (новые мощности вспомогательного производства: склады, здания, которые замещают старые аналоги; заводы, размещаемые на новой площадке)	Цена капитала + 6%
Новые инвестиции - подгруппа 1 (новые мощности или связанное с основным производством оборудование, с помощью которого будут производиться ранее выпускавшиеся продукты)	Цена капитала + 5%
Новые инвестиции - подгруппа 2 (новые мощности или машины, которые тесно связаны с действующим оборудованием)	Цена капитала + 8%
Новые инвестиции - подгруппа 3 (новые мощности и машины или поглощение и приобретение других фирм, которые не связаны с действующим технологическим процессом)	Цена капитала + 15%
Инвестиции в научно-исследовательские работы - подгруппа 1 (прикладные НИР, направленные на определенные специфические цели)	Цена капитала + 10%
Инвестиции в научно-исследовательские работы - подгруппа 2 (фундаментальные НИР, цели которых точно не определены и результат заранее не известен)	Цена капитала + 20%

3.5.4. Период окупаемости

Период окупаемости То является одним из наиболее распространенных показателей оценки эффективности инвестиций. В англоязычной литературе он обозначается как PP - Pay-off Period. В отличие от используемого в отечественной практике показателя «срок окупаемости капитальных вложений», он базируется не на прибыли, а на денежном потоке с приведением инвестируемых средств в инновации и суммы денежного потока к настоящей стоимости.

Формула периода окупаемости , где:

З – первоначальные инвестиции в инновации;

Д – ежегодные денежные доходы.

Инвестирование в условиях рынка сопряжено со значительным риском и этот риск тем больше, чем длиннее срок окупаемости вложений. Слишком существенно за это время могут измениться и конъюнктура рынка, и цены. Этот подход неизменно актуален для отраслей, в которых наиболее высоки темпы научно-технического прогресса и где появление новых технологий или изделий может быстро обесценить прежние инвестиции.

Наконец, ориентация на показатель «период окупаемости» часто избирается в тех случаях, когда нет уверенности в том, что инновационный проект будет реализован, и потому владелец средств не рискует доверить инвестиции на длительный срок.

Таким образом, инвесторы отдают предпочтение проектам, имеющим наиболее короткие периоды окупаемости.

3.5.5. Основные характеристики инновационного проекта

Среди характеристик инновационного проекта, которые чаще всего рассматриваются при выполнении финансового анализа, можно выделить следующие:

· устойчивость проекта;

· чувствительность проекта по отношению к изменению его параметров;

· точка безубыточности проекта.

Под устойчивостью проекта понимается предельное негативное значение анализируемого параметра, при котором сохраняется экономическая целесообразность реализации проекта. К параметрам проекта, используемым для анализа его устойчивости, относят:

· капитальные вложения;

· объем продаж;

· текущие затраты;

· макроэкономические факторы: уровень инфляции, курс доллара и т.п.

Устойчивость проекта к изменению анализируемого параметра рассчитывается, исходя из условия, что при отклонении параметров проекта на 10% в худшую сторону от номинальных значений, интегральный эффект остается положительным.

Чувствительность к изменению параметра также определяется из условия, что анализируемый параметр изменяется на 10% в сторону негативного отклонения от своего номинального значения. Если после этого Э инт изменяется несущественно (менее 5%), то инновационная деятельность считается нечувствительной к изменению данного фактора. Если же наблюдается значительное изменение Э инт (более 5%), то проект признается рискованным по данному фактору. Для параметров, по отношению к которым выявлена особенно высокая чувствительность проекта, желательно провести углубленный анализ с целью более точного предсказания их изменения в ходе реализации проекта. Такой анализ позволит предвидеть возможные проблемы, спланировать соответствующие действия, предусмотреть для них необходимые ресурсы, т.е. минимизировать риск проекта.

Кроме анализа устойчивости и чувствительности зачастую определяют также точку безубыточности инновационного проекта. Она определяется объемом реализации продукции, при котором покрываются все издержки производства. Этот параметр, очевидно, отражает степень зависимости результатов проекта от маркетинговых рисков – ошибки определения спроса, ценовой политики и конкурентоспособности нового товара.

В настоящее время финансовый анализ проводится, как правило, с использованием специального программного обеспечения. Например, широко распространенный в нашей стране продукт Project Expert позволяет провести весь описанный выше анализ, а также выполнить многие другие операции, для рассмотрения которых требуется специальный учебный курс. Выходными данными программного обеспечения Project Expert является готовый бизнес-план, оформленный в соответствии с принятыми в нашей стране стандартами.

* Коммерческое развитие научно-исследовательских организаций в России. – М.: СКАНРУС, 2001, С. 231-237.

* Коммерческое развитие научно-исследовательских организаций в России. – М.: СКАНРУС, 2001, С. 321-237.